CIT/PIT Recharakteryzacja transakcji – czy możliwa dla tych, zawartych przed 2019 r.?

Organy podatkowe kontrolując ceny transferowe mogą korzystać z narzędzia recharakteryzacji transakcji. Oznacza to możliwość uznania przez organ, że analizowana transakcja faktycznie stanowiła inną transakcję niż ta, określona przez podatnika lub że podmioty niepowiązane w ogóle nie zawarłyby takiej transakcji.

Skutkiem zastosowania recharakteryzacji jest więc zmiana jej charakteru i przyjęcie skutków podatkowych innej transakcji lub całkowite pominięcie jej w rozliczeniach podatnika.

Z naszego doświadczenia wynika, że w tej chwili organy nie dokonują recharakteryzacji w postaci zupełnego pominięcia transakcji. Natomiast co raz częściej dokonują reklasyfikacji, która polega na ustaleniu innych skutków podatkowych zawartej transakcji.

Na przykład organ podatkowy dokonując recharakteryzacji, może stwierdzić, że:

∑ pożyczka od wspólnika nie jest w istocie pożyczką a dopłatą na kapitał,

∑ usługi pośrednictwa w sprzedaży są w istocie usługą obsługi klienta lub

∑ transakcja udzielenia licencji ma charakter administracyjno-prawny, związany wyłącznie z ochroną prawną znaków towarowych, a tym samym podmiot nie udziela licencji, a świadczy usługi administracyjno-prawne.

Recharakteryzacja transakcji zawartych przed 2019 r.

Przepisy regulujące mechanizm recharakteryzacji transakcji funkcjonują w Polsce od 2019 roku. Jednak organy podatkowe próbują korzystać z tego narzędzia również w odniesieniu do kontrolowanych transakcji zawartych przed 1 stycznia 2019 r. Na tej podstawie pomiędzy podatnikami a organami podatkowymi zrodziły się spory, które były rozstrzygane przed sądami administracyjnymi.

Przełomowym...